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財政部臺北國稅局表示，個人間借貸，並有約定利息者，貸與人一次收取數年之利息，應全數併入受領年度課徵綜合所得稅。　　該局說明，個人貸出款項所收取之利息，屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，又個人綜合所得稅以收付實現為原則，所得所屬年度之認定，應以所得實現日期為?，是個人貸出款項後一次收取數年之利息，應屬實際受領日期所屬年度之所得。　　該局舉例說明，甲君於95年間將2,000萬元借予乙君，雙方約定按月息1%收取利息；又乙君於106年間因資金需求，再向甲君借款500萬元，嗣甲、乙雙方於107年間協議以4,000萬元一次清償本息。經該局查核發現，雙方原約定借貸及利率，惟乙君均未給付利息，直至107年一次給付利息1,500萬元(4,000萬元-2,000萬元-500萬元)，惟甲君未將該筆利息所得併入107年度綜合所得總額申報，該局除補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定按所漏稅額處2倍以下罰鍰。　　該局呼籲，個人間因借貸所收取之利息，因非屬應辦理扣(免)繳憑單申報之所得，民眾往往於收取利息後，漏未申報該所得，如民眾發現有上開情形漏未申報，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款並加計利息，以免遭受處罰。

財政部北區國稅局表示，公司是屬於獨立法人且以營利為目的，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應設算利息收入課稅；如係以借入款項轉貸他人，相當於該貸出款項所支付的利息，不予認定。       該局舉例說明，甲公司110年初將自有資金100,000,000元無息貸與公司股東使用，截至110年底股東尚未還款，甲公司應依所得稅法第24條之3第2項規定計算利息收入2,366,000元（即100,000,000元*110年1月1日臺灣銀行基準利率2.366%），若甲公司資金來源屬借入款項，則應依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，就相當於貸出款項支付之利息或差額，調減利息支出。       該局呼籲，公司如有資金無償貸與他人的情形，應於辦理營利事業所得稅結算申報時自行依法調整，以免遭調整補稅。(資料來源:北區國稅局)

Q：1.請問公司繳納營業稅的金額可以認列為公司營所稅費用的支出嗎? 2.請問會計分錄怎麼認列比較好?

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