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財政部臺北國稅局表示，營利事業列報兌換盈虧應以實現者為限，若僅因匯率調整而產生之帳面差額，免列報為當年度之收益，亦不得列計損失。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或兌換損失應以實現者列為當年度收益或損失。營利事業因營業而發生之外幣應收付款項，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益或損失，業已實現，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應列為當年度兌換盈益或兌換虧損；如僅係年底因匯率調整而產生之帳面差額，因尚未實現，無須列報為當年度收益或損失。　　該局舉例說明，甲公司108年度向國外廠商進貨，貨款總計500萬美元，以進口時新臺幣30元兌換1美元匯率換算成新臺幣進貨成本為1.5億元，並帳列應付帳款，108年12月31日支付貨款300萬美元，結匯匯率為新臺幣30.05元兌換1美元，其入帳匯率30與結匯匯率30.05所產生之損失15萬元[300萬美元*匯率差(30.05-30)]，得列報為108年度兌換虧損，餘尚未支付之貨款200萬美元，於108年12月31日依財務會計處理按結算日匯率計算產生之帳面兌換差額10萬元[200萬美元*匯率差(30.05-30)]，非屬108年度實際發生之損失，不得認列為當年度兌換虧損，如於年底已估列該未實現兌換虧損者，應於辦理108年度結算申報時自行依法調減。　　該局提醒，營利事業於列報兌換盈虧時，應注意因匯率變動而發生之帳面差額，係屬未實現損益，不得列報為兌換盈虧。

財政部臺北國稅局表示，年關將屆營業人舉辦歲末尾牙餐會，如以購入或自製的商品作為酬勞員工抽獎獎品，請留意視為銷貨物開立統一發票相關規定。　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第3項第1款後段及同法施行細則第19條第1項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人，應視為銷售貨物，並按時價開立統一發票。所以，營業人購入或自製商品原非供酬勞員工使用，嗣後轉供酬勞員工抽獎獎品，其所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，依上開營業稅法及同法施行細則規定，應按時價開立統一發票；惟購入或自製商品所支付之進項稅額，如未申報扣抵銷項稅額者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。　　該局舉例說明，甲公司將自有10臺冷氣存貨(其進項稅額已申報扣抵)，每臺42,000元，提供尾牙摸彩獎品，則甲公司應依時價420,000元開立統一發票。又甲公司另外購入10臺電動機車金額計400,000元，做為尾牙摸彩使用，係屬酬勞員工之貨物，未申報扣抵銷項稅額，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。　　該局提醒，營業人如有視為銷售貨物情形，卻漏未開立統一發票；或誤將酬勞員工貨物之進項稅額申報扣抵，在未經檢舉或稽徵稽機關調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報及補繳稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

財政部臺北國稅局表示，兼營投資業務之營業人，於年度中取得之股利收入，應列入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報，包括投資國內營利事業取得之現金股利、未分配盈餘轉增資配股，及投資國外營利事業取得之股利收入等，但不包含資本公積轉增資配股之股票股利。　　該局說明，兼營投資業務之營業人於年度中取得之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年度之股利收入，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。　　該局進一步說明，營業人應併入免稅銷售額申報之股利收入，包含投資國內及國外有價證券獲配之現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利，其中股票股利按面額申報免稅銷售額；至營業人取得資本公積轉增資配股部分，係屬資本淨值會計科目之調整，無須列入免稅銷售額申報。又如被投資公司股東會通過股利分配與實際發放股利之年度不同，亦即股利憑單之所得歸屬年度與給付股利之年度不同時，則應於收到股利年度申報免稅銷售額。　　該局提醒，兼營投資業務之營業人如漏未將投資國內、國外有價證券取得之股利收入併入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報及計算不得扣抵比例，致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定補稅，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰，請營業人儘速檢視，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動補報並補繳所漏稅款者，得適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

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