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Q：您好，因為公司員工受教育訓練，收到可扣抵發票一式， 但對方說不能申報扣抵營業稅，但可扣抵營所稅， 年底會全額退費並於年底開立扣繳憑單。 所以想請問會計師： 1、分批上課，收到的發票是否於年底彙總當訓練費用？且無需申報扣繳？ 2、如果沒有收到發票只有收據，是否需於一月份做扣繳？

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人贈與不動產或股票，在未辦妥產權移轉登記或過戶前，得申請撤回贈與稅申報。　　該局說明，財政部78年5月29日台財稅第780139722號函、80年1月31日台財稅第790316851號函規定，納稅義務人以不動產、股票為贈與，已提出贈與稅申報並經核定稅款繳訖，在未辦妥產權移轉登記或股東名義變更登記前，且經查明該贈與標的仍屬贈與人所有，贈與人可撤銷或解除該贈與，申請撤回贈與稅申報或退還其已納贈與稅款。　　該局舉例，轄內甲君於109年8月15日將名下臺北市萬華區房地及持有未上市(櫃)A公司股票2,000股贈與其女，並於109年9月1日辦妥贈與稅申報及繳清核定贈與稅款。惟甲君於109年9月15日因個人因素，向該局主張撤銷贈與，經查甲君申請撤銷時，尚未向地政機關及A公司股務辦妥不動產移轉登記及股票過戶情事，不動產及持股仍屬甲君所有，經准予同意其撤回贈與稅申報並退還已納贈與稅款。

財政部中區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定：「購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。」該局於查核某公司107年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司係從事不動產買賣業務，當年度申報營業收入淨額僅200萬餘元，卻列報鉅額利息支出5,000萬餘元，經進一步查核後發現，前開鉅額利息支出係該公司向銀行貸款購入多筆土地所產生之利息費用，並將購入之土地以固定資產科目入帳，因公司購入該等土地之目的，係為日後興建大樓出售之用，核其性質係非供營業上使用，不屬公司之固定資產，該局依前揭準則但書規定將相關借款利息轉列為遞延費用，俾於日後出售土地時，再轉作土地收入之減項。該局提醒營利事業，如購置土地，其相關利息支出，應確實依查核準則規定正確辦理歸類，以免因歸屬不當，致遭轉正補稅。

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